Moon Bay

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这次用安永的术语写，先把对照表写下：

CRA --- 重大错报风险

TOC---控制测试

PSP---实质性程序

IR,CR,DR---固有风险控制风险检查风险

好了，开始写今天研究的心得（不要鄙视我，这个概念我真的今天才懂，早就懂了的同事请飘过哈）

1。CRA什么时候定？

穿行测试之后，TOC之前

2。IR和CR怎么定？

IR是判断的，具体请参见GAM

CR是推测的，俗称猜的。。。。。。。。

怎么猜呢？我们要定下我们的审计策略，依赖CONTROL 或者实质性程序

如果依赖就先定为MIN，如果不依赖就MAX

3。CR分几种？怎么判断？

3种。MIN,MODERATE,MAX

MIN---TOC EFFECTIVE，一般是25笔0差错。如果出现1个差错扩展到40笔，2个扩展到60笔（后两种请谨慎）

MODERATE---测10个样本，非常少见

MAX---不测

4。那既然CRA都猜出来，我们做TOC干什么？

请看GAM ROADMAP，里面TOC是在第三阶段，看第三阶段的最后面是什么？Reassess CRA

也就是第三阶段整个阶段都要做reassess CRA！！！！！！！！

做了toc之后，我们验证我们猜的对么？如果不对怎么办？改CRA,然后改我们的psp extent

5。CRA在做完psp还能改么？

能。不是还有osp呢么。。。。。。。。。。。

完毕！希望同事们批评指正。我汗，审计都复完第一轮了才发现重大错报风险是在控制测试前的。所以我们对gam的理解还要反复捉摸！！！！！